Пониженные тарифы страховых взносов для ряда "упрощенцев"


Президентом РФ был подписан Федеральный закон от 28.12.2010 № 432-ФЗ, которым были установлены пониженные тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды для малого бизнеса производственной и социальных сфер. Это сделано с целью поддержки и создания экономических стимулов, необходимых для деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Предлагаем вашему вниманию рекомендации по порядку применения пониженных тарифов малым бизнесом, а также инструкцию по организации контроля за показателем "доля доходов от основного вида деятельности" в "1С:Бухгалтерии 8". В части автоматизации учета материал подготовлен В.Н Хомичевской, независимым консультантом.
Содержание статьи:

   Пониженные тарифы страховых взносов
   "Льготные" категории плательщиков
   Доля доходов - не менее 70 % »»
   Тариф страховых взносов в переходный период »»
   Начало/прекращение применения пониженного тарифа »»
   Простое решение - логика, шаг за шагом »»

Пониженные тарифы страховых взносов

С 1 января 2011 года совокупный тариф страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС (федеральный и территориальный) для большинства плательщиков составляет 34 % (ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее - Закон № 212-ФЗ).

Для отдельных категорий страхователей установлены пониженные тарифы страховых взносов, при этом для каждой категории льготников установлен свой переходных период.

Среди "льготных" категорий плательщиков страховых взносов во внебюджетные фонды:

   участники проекта "Сколково";
   ИТ-компании;
   сельхозпроизводители и организации народных художественных промыслов;
   резиденты технико-внедренческой ОЭЗ;
   плательщики ЕСХН;
   организации инвалидов.

Федеральным законом от 28.12.2010 № 432-ФЗ расширен перечень страхователей, которые вправе применять с 1 января 2011 года пониженные тарифы страховых взносов. Это сделано с целью поддержки и создания экономических стимулов, необходимых для деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах.

Согласно пункту 8 части 1 и части 1.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ (в редакции Федерального закона от 28.12.2010 № 432-ФЗ) в 2011-2012 гг. применять пониженные тарифы имеют право организации удовлетворяющие следующим критериям:

   Являются налогоплательщиками, применяющими УСН.
   Осуществляют вид деятельности, классифицируемый в соответствии с ОКВЭД, входящий в установленный законом перечень.
   Доля доходов по этому виду деятельности составляет не менее 70 % в общем объеме доходов, т. е. этот вид деятельности должен являться основным.

Для подтверждения первого критерия достаточно наличие у организации уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложения.

Два других критерия заслуживают более пристального внимания.

Просмотров: 2211


"Льготные" категории плательщиков

К "льготным" категориям плательщиков причислены 36 видов деятельности - полный перечень приведен в таблице.

Льготируемый вид деятельности

производство пищевых продуктов
производство минеральных вод и других безалкогольных напитков
текстильное и швейное производство
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви
обработка древесины и производство изделий из дерева
химическое производство
производство резиновых и пластмассовых изделий
производство прочих неметаллических минеральных продуктов
производство готовых металлических изделий
производство машин и оборудования
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования
производство транспортных средств и оборудования
производство мебели
производство спортивных товаров
производство игр и игрушек
научные исследования и разработки
образование
здравоохранение и предоставление социальных услуг
деятельность спортивных объектов
прочая деятельность в области спорта
обработка вторичного сырья
строительство
техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств
удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность
вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность
предоставление персональных услуг
производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них
производство музыкальных инструментов
производство различной продукции, не включенной в другие группировки
ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования
управление недвижимым имуществом
деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов
деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов)
деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий
деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников
деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий

Еще раз отметим, что такая деятельность должна являться основной, то есть доля доходов от реализации продукции или оказанных услуг по ней не может составлять менее 70 % от общего объема доходов (ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Кроме того, основной вид деятельности организации и предприниматели должны подтвердить в порядке, установленном Минздравсоцразвитием России (п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

В связи с принятием нововведений для "упрощенцев", приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2011 № 54н (зарегистрирован в Минюсте России 8 февраля 2011 года за номером 19733) внесены дополнения в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС (РСВ-1 ПФР).

Форма расчета РСВ-1 ПФР откорректирована для применения "упрощенцами" пониженных страховых тарифов. Раздел 4 "Основания для применения пониженного тарифа" формы дополнен новым подразделом 4.4 "Расчет соответствия условия на право применения плательщиками страховых взносов пониженного тарифа для уплаты страховых взносов, установленного частью 3.2 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ". В нем производится расчет соответствия условиям на право применения пониженного тарифа для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, основными видами экономической деятельности которых являются виды деятельности, поименованные в перечне, предусмотренном пунктом 8 части 1 статьи 58 Закона № 229-ФЗ.

В новой форме РСВ-1 дается пояснение, кто может быть отнесен к плательщикам страховых взносов согласно пункту 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. В соответствии с приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2011 № 54н к льготным категориям относятся организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) которых являются:

Для того чтобы подтвердить основной вид деятельности важно, чтобы соответствующий код фигурировал в ваших регистрационных документах.

Расчет РСВ-1 производится нарастающим итогом с начала отчетного (расчетного) периода. Указываются общая сумма доходов в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, ниже указывается доход по льготируемой деятельности и его доля в общем доходе в процентном отношении.

В отсутствии отдельно утвержденного порядка полагаем, что этот расчет, по сути, подтверждает основной вид деятельности. Но осторожным налогоплательщикам рекомендуем дождаться соответствующего разъяснения Минздравсоцразвития России.

Вычислительная техника и ИТ
72.1 Консультирование по аппаратным средствам вычислительной техники

72.10 Консультирование по аппаратным средствам вычислительной техники
Относятся:
консультирование по типам и конфигурации аппаратных средств, их установке, эксплуатации, модернизации, использованию соответствующего программного обеспечения - анализ информационных потребностей пользователей и подготовку оптимальных решений по созданию информационных систем и сетей
Не относятся:
- консультирование по аппаратным средствам, осуществляемое предприятиями по производству или продаже вычислительной техники, см. 30.02, 51.64.2, 52.48.13

72.2 Разработка программного обеспечения и консультирование в этой области

72.20 Разработка программного обеспечения и консультирование в этой области
Относятся:
- разработку программного обеспечения, готового к использованию: разработку системного программного обеспечения, инструментальных средств, прикладных программ - разработку индивидуального программного обеспечения и предоставление прочих услуг в области информатики: модификацию и настройку готового программного обеспечения применительно к потребностям заказчика при создании информационных систем и сетей, системный анализ и консультирование по выбору готового программного обеспечения, предоставление услуг по внедрению и сопровождению программного обеспечения - разработку программного обеспечения для работы с базами данных - предоставление прочих услуг, связанных с программным обеспечением
Не относятся:
- копирование программного обеспечения общего пользования, см. 22.33 - консультирование по программному обеспечению функционирования аппаратных средств, см. 72.10

72.3 Обработка данных

72.30 Обработка данных
Относятся:
- все стадии обработки данных, включая подготовку и ввод данных, с применением технического и программного обеспечения потребителя или собственного - предоставление услуг по автоматическому переводу - предоставление услуг по обеспечению информационной безопасности вычислительных систем и сетей
Не относятся:
- предоставление услуг по письменному переводу, выполненному путем доработки автоматического перевода, см. 74.83

72.4 Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов

72.40 Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов
Относятся:
- проектирование баз данных (разработку концепций, структуры, состава баз данных) - формирование и ведение баз данных, в том числе сбор данных из одного или более источников, а также ввод, верификацию и актуализацию данных - администрирование баз данных, в том числе обеспечение возможности доступа к базе данных в режиме непосредственного или телекоммуникационного доступа - поиск данных, их отбор и сортировку по запросам, предоставление отобранных данных пользователям, в том числе в режиме непосредственного доступа - создание информационных ресурсов различных уровней (федеральных, ведомственных, корпоративных, ресурсов предприятий)
Не относятся:
- разработку программного обеспечения для работы с базами данных, см. 72.20

72.5 Техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники

72.50 Техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники
Относятся:
- техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники в гарантийный и послегарантийный период - прочую деятельность, связанную с сервисным обслуживанием офисных машин и вычислительной техники

72.6 Прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий

72.60 Прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий
Относятся:
- разработку и поддержку информационных систем и сетей органов государственного управления всех уровней, диагностических и экспертных систем, систем для научных исследований, систем проектирования и управления, разработку технологических процессов обработки данных, информационное обеспечение, консультации в этих областях - деятельность, связанную с созданием информационных технологий, системной интеграцией, веб - дизайном, мультимедиа - приложениями, электронной торговлей и маркетингом, офшорным (заказным) программированием, созданием информационных ресурсов Интернет - деятельность, связанную с производством продукции информатизации и предоставлением услуг информатизации, не учтенную в других группировках